IT-льготы для разработчиков и аутсорс-компаний в 2025 году

Российский IT-сектор уже несколько лет остается приоритетной отраслью: государство стремится удержать специалистов и ускорить импортозамещение, предлагая внушительный «пакет» налоговых и околоналоговых преференций. В 2025 г. ключевые правила снова изменились — ниже разбираем, что именно действует сейчас, кого затронули поправки и как бизнесу извлечь максимум выгоды.

Кратко и по делу

• Система льгот осталась выгодной: даже с налогом 5% IT-компании платят в пять раз меньше, чем «обычный» бизнес, который облагается по 25% (8% федеральный + 17% региональный).
• Ставка взносов 7,6% теперь распространяется на всю зарплату без оглядки на предельную базу — это улучшило расчет и убрало «пороговое» подорожание высоких окладов.
• Основной риск — потерять 70% IT-доходов (особенно для аутсорсеров, где контрактная выручка может отличаться по квалификации) и аккредитацию.
• Заранее адаптируйте корпоративную структуру под запрет на иностранное «собственное» ПО и другие новеллы закона 176-ФЗ/259-ФЗ.

Налог на прибыль: больше не «ноль», но все еще символично

С 1 января 2025 г. закончился трехлетний период нулевой ставки. Теперь аккредитованные IT-компании платят:

• 5% — в федеральный бюджет;
• 0% — в региональный бюджет.

Льгота закреплена прямо в п. 1.15 ст. 284 НК РФ и действует до 2030 г. включительно, при условии что не менее 70% годового вырученного дохода относится к «квалифицированной IT-деятельности».

Именно Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 закрепил переход с 0% на 5% и расширил перечень доходов, влияющих на расчет пресловутых 70%.

Важно знать!

Компании, реорганизованные (кроме преобразования) после 01.07.2022, применять ставку 5% не могут.

Нарушение условий (потеря аккредитации, «проседание» доли профильных доходов) влечет пересчет налога по общей ставке 25% с начала года.

Страховые взносы: единые 7,6% на всю зарплату

Для аккредитованных разработчиков и аутсорс-компаний 2025 г. знаменует полное закрепление пониженного единого тарифа 7,6%; лимит закреплен в ст. 427 НК РФ. Поправка 2.2-1 ст. 427 теперь распространяет тот же коэффициент и на сумму выплат сверх предельной базы — раньше сверхбазы взносы уплачивали по обычным ставкам.

Разбивка тарифа внутри 7,6% стандартна (1,5% — взносы на временную нетрудоспособность и материнство в СФР). Взносы «на травматизм» (ФСС-НС и ПЗ) по-прежнему считаются по общему или спецтарифу по классу риска.

Условия: та же госаккредитация + 70% профильной выручки; при утрате — доначисление взносов «задним числом».

НДС: освобождение за «российское» ПО и экспорт услуг

Продлевается освобождение по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ:

• Передача исключительных прав и лицензий на ПО/БД, включенные в Единый реестр российского ПО или в Единый реестр российского ПО или в Реестр российского радиоэлектронного (военного) ПО и баз данных, созданных по госзаказу, не облагается НДС.
• Освобождение действует и на обновления, модульные поставки и SaaS-доступ, если ПО включено в реестр.

Уточнен исчерпывающий перечень исключений (рекламные площадки, маркетплейсы, «клаcсифайды» в такси и общепите — они платят НДС в общем порядке).

Для экспорта IT-услуг (разработка/сопровождение программ «по заказу» иностранных клиентов) можно одновременно применять освобождение от НДС как «реализацию вне РФ» (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ) — двойная экономия.

Новые ограничения 2025 года

5. Налогоплательщик-аутсорсер: особенности применения льгот

Большинство IT-аутсорс-компаний подпадают под льготы, если:

1. Аккредитация Минцифры. Портал госуслуг / цифрового развития ведет онлайн-реестр; подача заявления занимает 30–45 минут. Подробная инструкция размещена на сайте Минцифры.
2. Доля 70%. В доход включают:
   • выручку от разработки, адаптации, модификации ПО/БД;
   • лицензирование и SaaS-доступ;
   • услуги внедрения и сопровождения.

Доходы от рекламы, маркетплейсов, классифайдов в расчет не входят.

3. Кадровый состав. Формальных требований к численности нет, но налоговики проверяют реальность разработки и ФОТ.

Дополнительные «плюсы» для сотрудников

• ИТ-ипотека 5–6% — сотрудники аккредитованных компаний (ФОТ ≥ 150 000 руб./мес.) могут претендовать на льготные кредиты до 18 млн руб. при покупке жилья в новостройках.
• Льготные кредиты 1–3% для самой компании на развитие R&D или на импортозамещение.
• Отсрочка от службы и упрощенный найм иностранных разработчиков (относится к резидентам с аккредитацией).

Практические шаги, чтобы не потерять льготы

1. Сегментируйте выручку. Настройте управленческий учет, который четко делит «квалифицированные» и «прочие» доходы — это первое, что проверит ФНС.
2. Следите за группой. Если часть разработки вынесена в иностранную «дочку», успейте перерегистрировать ИС-права на российскую юрлицо до конца отчетного года.
3. Аудит договоров. Проверьте, чтобы лицензионные договоры не содержали функций, подпадающих под рекламные/маркетплейс-исключения.
4. Не откладывайте аккредитацию. Без нее ставки 5% и 7,6% недоступны.
5. Закладывайте рост ставок. Бюджетируйте 5% налога на прибыль вместо прежнего «нуля» — для некоторых проектов это может означать необходимость корректировать цены или оптимизировать расходы.

Грамотное планирование налоговой нагрузки и соблюдение условий аккредитации позволяют разработчикам и аутсорс-компаниям в 2025 г. сохранить почти полный «маневр» — высвободившиеся средства можно направить на зарплаты, R&D и выход на новые рынки. Если нужна персональная проверка соответствия вашей компании льготным критериям — проконсультируйтесь с юристом/бухгалтером заранее.